فشل التدقيق بين الخرافة والواقع

فشل التدقيق - الخرافة والواقع

الأدلة تشير إلى أن هناك جديد في موقعنا على الانترنت من خلال البحث عن "فشل التدقيق." أنا لا أعرف لماذا ؟ ، ولكن إذا كنت مهتما في هذا الموضوع، اسمحوا لي أن أضيف  الى معلومات منافع جنيتها خلال أكثر من 30 عاما خبرة  في مهنة التدقيق.

ضربات "فشل التدقيق"  تأتي في قلب مهنة التدقيق.  وحدوثه هو اعتراف بفشل الأداء المتوقع من  أولئك الذين يعتمدون على  هذه المهنة.و الأسوأ، وبغض النظر عن الظروف، "فشل المراجعة" هو رمز للإهمال المهني.

فما هو واقع "فشل المراجعة" وما هو الخرافة؟ في التدقيق (101)، علمنا أن الغرض من التدقيق هو التأكد من سلامة البيانات المالية للإدارة. في حين لم  يتم التأكيد على انها " خالية من الأخطاء"  ، مدقق الحسابات يؤكد للقارئ أن المدقق قام بعمله "بمهنية"  بالفحص والرقابة على وجود  أي خطر وجمع الأدلة الداعمة لذلك .

ويشارك مدقق الحسابات في توفير المصداقية لتأكيدات الإدارة، وليس لكشف تلاعباهم . ولذلك على العكس، فإن المدقق، في حال غياب المعلومات ، لديه الحق في افتراض  النزاهة من جانب الإدارة. يترتب على ذلك المدقق لا يعمل للكشف عن الاحتيال وعمد الإدارة لتضليل المدقق هو انتهاك أساسي للعلاقة بين العميل ومدقق الحسابات.

معقدة ؟ محاولة شرح هذا للجمهور عندما يتم الكشف عن "الخطأ" ، أو ملفات  للإفلاس مع وجود "التقرير النظيف" ويكفي القول بان هناك ما يكفي من الغموض هنا لدعم جحافل المحامين.

دعونا نميز الخرافة  عن الواقع من خلال النظر في أمثلة من "فشل المراجعة" التي حدثت على مر الزمن - بعض أكثر وضوحا من غيرها، ولكن كلها  في النسق العام.

الأول هو انرون. "فشل التدقيق" حسنا، كل هذا يتوقف على الطريقة التي ننظر إليها. الإدارة لم تخدع مدقق الحسابات. كان استخدام الوحدات  ذات الأغراض الخاصة في إدارة الأصول وتقييم الديون فقط غير واضحة ، ولكن قد أقرت من قبل المدقق. ، ومراجعي الحسابات كانوا  هنا  في دور "المتآمرين" على هذا النحو، فإنهم فشلوا  في مسؤولياتهم. كان انرون مثال فاضح عن "فشل التدقيق".

التالي هو ورلد كوم. من بين أمور أخرى، وتشير الوقائع أن ورلد كوم قامت برسملة  تكاليف  مصاريف الصيانة الكبيرة  بدلا من تحميلها - ومن الواضح  انه انتهاك لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما-  وذلك منذ كانت تلك التكاليف المادية، فمن المعقول أن نفترض أن إجراءات التدقيق كان ينبغي أن تكون كافية للكشف عن التزوير. مرة أخرى، وهذا يمثل امتحان واقعي  "لفشل التدقيق".

التالي، لدينا مدقق حسابات الذين فشلوا في ملاحظة أن الكيان تم حصر "الطوب" بدلا من الأقراص المشار إليها  في الميزانية العمومية. كان الفشل المادي لكشف هذا الغش مثالا على  "فشل التدقيق" مرة أخرى، والفظيع "فشل التدقيق" يعتبر مبررا .

التالي ، استأجرنا  مدقق حسابات للتحقق من البيانات المالية لأعضاء في تعاونية حبوب. يتم تخزين الأصول الأولية في صوامع حبوب ضخمة. وفقا لقائمة المركز المالي، صوامع الحبوب  رقم 1 و 2 و 3 هو "متميزة". في صوامع الغلال رقم 4 و 5 هو "المعيارية". سعرت الحبوب وفقا لذلك. المدقق "اختبر" المخزون عن طريق الكشف عن جزء السفلي من صوامع الحبوب والغرف من أعلى كل صومعة. وأكدت الاختبارات الناتجة  ما قالته  الإدارة. ما لا يعرفه  المدقق هو أن فقط  ال 10 % العلوية والسفلية من صوامع رقم 1 و 2 و 3 كانت "متميزة."  و كانت 80٪ المتبقية "معيارية"، وكنتيجة ا لجرد كان مبالغا فيه إلى حد كبير.

بعد الإفلاس  الذي لا مفر منه، اكتشف في دعوى الحظيرة التي رفعت لاحقا  ضد مراقب الحسابات إلى مؤامرة كبيرة بين المالكين - الذين كانوا أيضا من المزارعين المنتفعين من الاحتيال  -  والمدير الذين كانوا قد استخدموه  لشراء الحبوب"المعيارية" بأسعار "المميزة" وتخزينها بهذه الطريقة لخداع المدقق.  وبعبارة أخرى، كما شرحت للقاضي، يلاحق المدقق لعدم الكشف عن التزوير من أولئك الذين استأجروه لحمايتهم من الغش  والذين كانوا هم المرتكب لهذا  للغش. هذه ليست "فشل" من جانب المراجع. أنها مؤامرة للاحتيال يضاعف  في الوقاحة من جانب الملاك الذين شاركوا فيها.  وافق القاضي ورفض ادعاء "فشل المراجعة".

الآن دعونا نعالج خرافة  "فشل المراجعة" من خلال المثال التالي. وهذا ينطوي على القوائم المالية للبنك. ويجري تنفيذ قروضهم وفق "القيمة العادلة" كما تدعمها قيمة الضمان الأساسي -  في هذه القضية  الأرض  يجري تطويرها من قبل الوحدات العقارية.

بعد ستة أشهر من اصدار القوائم  هنا، نتيجة الأزمة المالية  الاقتصادية حققت خسارة  كبيرة في قيمة الضمانات الأساسية  من قيمة القرض. المركز المالي للبنك تأثر سلبا و بشكل كبير. والنتيجة هي الكونغرس و البكاء!

الآن، تبدأ المتعة. البنوك اغتنمت الضمانات والآن يجب أن تحملها على "القيمة العادلة" لأنه ليس هناك سوق صغيرة لهذه الأراضي، ويتم تنفيذ ذلك على كمية تعتبر "عادلة" على أساس نشاط السوق – أقول عزل المبيعات  عند 70٪ من القيمة الأصلية . والمدقق يشهد على 70٪ من  قيمة تلك المبالغ.

وللأسف، فإن "السوق" لن يدفع 70٪.  في ظروف السوقوذلك  يؤدي إلى المبيعات بـ 50٪ من القيمة الأصلية. ولذلك، فإن الوضع المالي الآن مبالغ بوضوح . وغني عن ذلك خلال الأزمة المالية الجمهور يستمر في الصراخ "فشل المراجعة" والكونجرس يضيق الخناق على هذا التنظيم   للحفاظ  على"الفشل" من التكرار مجددا.

هل هذا تلبية لاختبار "فشل التدقيق؟" أود أن أقول "لا" أين هو "الغش" الذي لم يكتشف ؟   ما هي "المخاطر" التي لم تعالج ؟ "ماذا حذفت اختبارات التدقيق؟ الإجابة  المناسبة هي لا شيء ، ولكن هنا هو السؤال. أزمة الديون الاقتصادية هو الحدث الذي يلزم  للمدقق  للتنبؤ به ؟ إن لم يكن  إذا أين يكمن  "فشل التدقيق" ؟

الكونغرس والجمهور بالطبع لا يتوافقون ويحتاجون إلى شخص ما ليلومونه . وبالتالي، يتم تمكين PCAOB ليتم التأكد من أن هذه "الإخفاقات" لن تتكرر. هل يعرفون  أي شيء عن "فشل التدقيق؟" ذلك  لا يهم.

للأسف، منذ  هذه  الخسائر لم نفعل شي من اجل   "فشل التدقيق"، ومبادرة  لتخفيف مثل هذه الخسائر يتم  بسحق مهنة التدقيق  بلا جدوى. و الأسوء من ذلك انها إذا استمرت ، وسوف يكون لها تأثير ضار على مصداقية مهنتنا والأسواق المالية.

تتعرض مهنة التدقيق  للضغوط من  شركاء التدقيق التي لن هذه المهنة  في تحمله الى ما لا نهاية. اذا ماذا ؟ هل أن خريجي الجامعات من الشباب الذكي في نهاية المطاف لن يجد التدقيق مهنة جذابة اقتصاديا أو فكريا ويتجهون بمواهبهم لوول ستريت حيث سيتم تقديم المشورة للعملاء حول طرق أكثر بارعة للتلاعب بالقواعد المحاسبية لمصلحتهم الخاصة اكثر من أي وقت مضى ومن الذي سيعمل لحمايتنا من ذلك - ؟ هل هم  المنظمين الذين يسحقون الآن المهنة من اجل فشلهم

المنظمين ليسوا مدركين  للمشكلة – انهم يعارضون تماما لحلها.  واحد من اكبر اربع شركاء في التدقيق  من اصدقائي قال لي مؤخرا أن المنظمين PCAOB قد نصحت شركته الشعور بالاعتماد على الفحص الذي أجروه في الآونة الأخيرة، كانوا يشعرون بالقلق إزاء الروح المعنوية السلبية الكبيرة للشركاء لاحقا سيصدمون  من النتائج المترتبة عن هجرة الأدمغة.

أنظر إلى مهنة الطب. لماذا أي شخص عاقل تحمل ثمانية إلى عشرة سنوات من التدريب الطبي بعد التخرج للحصول على ما يحصل عليه مهندس برامج جيد؟ قد يكون هذا مقبولا إذا أردت مهندس برامج جيد يشخص حالة قلبك، ولكن ليس وضع  معظمنا يعتبر مقبولا. كما هي ومحاولة إيجاد جراح المخ أو OB / GYN في أجزاء كثيرة من البلاد.